De fiscale voordelen van schenken met behoud van de beschikkingsmacht

Schenken op papier is ook wel bekend als schenken tegen schuldigerkenning. Je legt in een notariële akte vast welk bedrag je schenkt aan jouw kinderen en je blijft het geschonken bedrag aan hen schuldig. Anders gezegd: je schenkt geld aan jouw kinderen, maar leent het daarna in feite weer terug van hen. In de akte wordt vastgelegd dat het geschonken bedrag pas opeisbaar is bij jouw overlijden. Tot dat moment blijf je dus zelf de beschikking houden over het vermogen. Je bent hierdoor ook vrij in de manier waarop het vermogen wordt belegd.

In de akte leg je ook vast welke rente je over het schuldig erkende bedrag aan je kinderen moet betalen. Dit percentage moet minimaal 6% zijn. Stel dat je € 100.000 op papier schenkt, dan leidt dit voor jou tot een extra jaarlijkse uitgave van € 6.000. Voor jou als schenker is van belang om hier rekening mee te houden bij jouw toekomstige inkomsten en uitgaven. Je kunt ervoor kiezen om de rente te voldoen door overboeking van een deel van jouw beleggingen. Door de verplichte jaarlijkse rentebetaling draag je dus vermogen over aan jouw kinderen, naast het bedrag dat je in de akte geschonken hebt.

Helaas ontkom je bij een schenking als deze niet aan schenkbelasting. Die is voor rekening van jouw kinderen, tenzij je afspreekt dat de schenking vrij van belasting wordt gedaan. In dat geval neem jij de schenkbelasting voor jouw rekening. In 2025 mag je € 6.713 belastingvrij schenken aan een kind. Over het bedrag daarboven tot en met € 154.197 (2025) is jouw kind 10% schenkbelasting verschuldigd. Schenk je meer dan € 160.910 (de jaarlijkse vrijstelling € 6.713 plus € 154.197), dan is jouw kind over het meerdere 20% schenkbelasting verschuldigd.

Omdat de belastingtarieven van de erfbelasting gelijk zijn aan die van de schenkbelasting, kan een schenking voordelig zijn voor jouw kinderen wanneer je komt te overlijden. Dit is het geval als bij jouw overlijden (zonder de schenking) een hoger tarief verschuldigd is, dan over het bedrag van de schenking. Een groot voordeel van schenken op papier is dat over de jaarlijkse rentebetaling geen schenkbelasting hoeft te worden betaald. Dit maakt een schenking op papier extra aantrekkelijk.

Afhankelijk van de omvang en samenstelling van jouw vermogen en jouw vrijstellingen, betaal je naar verwachting minder vermogensrendementsheffing.

Afhankelijk van de omvang en samenstelling van het vermogen en de vrijstellingen moeten jouw kinderen over de vordering jaarlijks vermogensrendementsheffing betalen. De rente die zij van jou ontvangen, wordt echter niet belast. Jouw kinderen kunnen de verschuldigde vermogensrendementsheffing financieren uit de rente die je jaarlijks aan hen betaalt.

Het is goed te weten dat de Hoge Raad in juni 2024 uitspraken heeft gedaan over het stelsel van box 3. Dit kan gevolgen hebben voor de belastingheffing over het jaar 2025 als het totale werkelijke rendement in box 3 lager is dan het inkomen op basis van de forfaitaire rendementen. In dit artikel lees je meer over het oordeel van de Hoge Raad over box 3.

De Tweede Kamer wil dat zo snel mogelijk wordt overgegaan op een vermogensrendementsheffing op basis van werkelijk rendement. Dit is beoogd per 2028. Ontwikkelingen in de belastingwetgeving kunnen de aantrekkelijkheid van het schenken op papier veranderen.

Wil je weten wat schenken op papier in jouw situatie kan betekenen? En wil je de gevolgen van de rentebetalingen aan jouw kinderen op lange termijn inzichtelijk maken? Onze vermogensplanners helpen je graag. In een Vermogensplan Schenken geven wij graag de mogelijkheden en gevolgen voor jou weer.