Aanpassingen Bedrijfsopvolgersregeling: bereid je voor
Wie een onderneming of familiebedrijf wil overdragen, krijgt te maken met de Bedrijfsopvolgersregeling (BOR). Tijdens Prinsjesdag zijn aanpassingen in deze regeling aangekondigd. Zo gelden in 2026 strengere eisen voor oudere ondernemers die hun bedrijf overdragen. Laat je hier bijpraten over de belangrijkste veranderingen, zodat jij je goed kunt voorbereiden op een bedrijfsoverdracht.
Meer zekerheid over de BOR
De BOR is de belangrijkste fiscale faciliteit voor bedrijfsoverdracht. Deze is bedoeld om een zware belastingdruk op de overdracht van een onderneming te voorkomen, en zo de continuïteit van de onderneming te waarborgen. De laatste jaren zaten veel familiebedrijven en andere ondernemers in onzekerheid over het voortbestaan van de speciale bedrijfsopvolgingsregelingen.
Inmiddels heeft Den Haag aangegeven dat de regelingen in elk geval de komende jaren blijven bestaan. Dat biedt ondernemers rust. Wél voert de overheid jaarlijks veranderingen door om ervoor te zorgen dat ondernemers de BOR gebruiken waarvoor hij is bedoeld: een goede overdracht van (familie)bedrijven.
Beperking voor rollatorinvestering
Nieuw per 1 januari 2026 is bijvoorbeeld dat er een spaak is gestoken in het wiel van de zogenoemde rollatorinvestering. Het gaat hierbij om (veelal oudere) eigenaren die met privévermogen een onderneming oprichten, om die vervolgens in de vorm van ondernemingsvermogen over te dragen aan de kinderen. Daarbij profiteren ze van de fiscale vrijstelling. Dat ziet de overheid als oneigenlijk gebruik van de regeling.
Om gebruik te kunnen maken van de fiscale vrijstelling, geldt er een bezitstermijn voor de ondernemer die de onderneming overdraagt. Deze bezitstermijn is één jaar bij overdracht van de onderneming na overlijden van de ondernemer en vijf jaar bij een schenking. Vanaf 2026 geldt voor AOW-gerechtigden een langere bezitstermijn, die afhankelijk is van de leeftijd van de ondernemer.
Eén keer bedrijf verkopen
Een andere verandering is dat de BOR vanaf 2026 nog maar één keer per onderneming mag worden toegepast. Het is daarmee niet langer toegestaan om een onderneming na overdracht weer terug te kopen en later opnieuw via de BOR over te dragen. Door deze constructie, ook wel de dubbele-BOR genoemd, konden ondernemers meerdere keren van de BOR-vrijstelling profiteren voor dezelfde onderneming. De overheid ziet dit als misbruik van de regeling, en heeft het daarom aan banden gelegd.
Rekenmethode ter beschikking gestelde onroerende zaken
Als je als ondernemer de afgelopen jaren een met een lening gefinancierd pand ter beschikking stelde aan je eigen onderneming, dan mocht je de volledige marktwaarde ervan zonder aftrek van schuld meenemen. Dat leidde tot een hogere BOR-vrijstelling.
Vanaf 1 januari 2026 geldt echter een andere rekenmethode binnen de BOR. Om het ondernemingsvermogen te bepalen, wordt de waarde van ter beschikking gestelde panden verrekend met de bijbehorende schulden. Vanaf 2026 telt bij een schenking of vererving dus alleen de waarde van het pand minus de hypotheekschuld mee als ondernemingsvermogen dat in aanmerking komt voor de BOR.
Aanpassingen in de BOR in 2025
Dit jaar zijn ook een aantal veranderingen doorgevoerd in de BOR. Dit zijn de belangrijkste:
Meer informatie over bedrijfsoverdracht
De overdracht van een bedrijf is een complex proces met vraagstukken over zowel de onderneming als het vermogen. Je leest er meer over op onze speciale pagina.
