Bv oprichten als zzp'er: dit zijn de voordelen

Een besloten vennootschap, afgekort bv, is een rechtsvorm die je als zzp’er kunt kiezen. Daarnaast kun je kiezen voor een eenmanszaak of een naamloze vennootschap (nv). De gekozen rechtsvorm heeft gevolgen voor je belastingverplichtingen en aansprakelijkheid. Bij een bv zijn de aandelen in het bezit van aandeelhouders, maar deze kunnen niet vrij worden verhandeld.

Een bv kent twee verplichte organen: het bestuur en de aandeelhouders. De bestuurders hebben de dagelijkse leiding en zijn daarmee de hoogste macht in een bv. De aandeelhouders bepalen de richting van het bedrijf. Als een zzp'er een bv opricht, is de bestuurder de enige aandeelhouder en daardoor directeur én grootaandeelhouder (dga) ineen.

Eén van de verplichtingen van een bv is het opstellen van de jaarrekening. Deze moet je deponeren bij de Kamer van Koophandel. De eisen voor de jaarrekening hangen af van de grootte van de bv. Als zzp’er val je onder de kleine ondernemingen en mag je in bepaalde gevallen een verkorte balans inleveren.

Hoewel je meestal niet privé aansprakelijk bent voor de schulden van de bv, kunnen bestuurders aansprakelijk worden gesteld bij fraude, wanbeheer of het niet naleven van wettelijke verplichtingen, zoals het publiceren van de jaarrekening. Dit kan betekenen dat je bij een faillissement persoonlijk verantwoordelijk kunt worden gehouden als er sprake is van nalatigheid of onzorgvuldig handelen als bestuurder.

De keuze voor de juiste rechtsvorm is belangrijk. Dit heeft namelijk gevolgen voor je belastingverplichtingen en aansprakelijkheid.

Een belangrijk voordeel van een bv is dat je als eigenaar niet persoonlijk aansprakelijk bent voor schulden. Bij een faillissement hoef je bijvoorbeeld je privébezittingen, zoals je koophuis, niet te verkopen. Behalve als je fraude hebt gepleegd, dan word je wel verantwoordelijk gehouden. Houd dus goed de boekhouding en administratie bij om problemen te voorkomen.

Een bv kan fiscaal voordeliger uitpakken ten opzichte van een eenmanszaak. Het moment waarop het voordeliger is om een bv dan een eenmanszaak te hebben noemen we het 'fiscaal omslagpunt'. Door de jaarlijkse afbouw van de zelfstandigenaftrek, komt het omslagpunt steeds lager te liggen. De meeste experts schatten in dat het omslagpunt in 2025 net iets onder € 90.000 ligt.

Ondernemers met een kleinere winst zijn in de meeste gevallen gunstiger uit met een eenmanszaak dan met een bv. Het is verstandig om een financieel adviseur te raadplegen om het exacte omslagpunt voor jouw situatie te bepalen.

Let op! Bij een jaarwinst van meer dan €200.000 moet je opnieuw evalueren wat fiscaal voordeliger is. De vennootschapsbelasting stijgt naar 25,8%, waardoor de voordelen van een bv minder duidelijk kunnen zijn ten opzichte van de inkomstenbelasting voor een eenmanszaak. Het is daarom raadzaam om met een financieel adviseur te overleggen om de beste keuze te maken op basis van je specifieke situatie.

In onderstaand rekenvoorbeeld zie je een vergelijking tussen een eenmanszaak en een bv, beide met een jaarwinst van € 90.000 in 2025. De eenmanszaak heeft een net iets hogere nettowinst. In dit hoofdstuk bespreken we de verschillende posten van deze berekening.

Uiteraard is dit een versimpeling van de berekening van de winst. Er zijn nog andere aftrekposten (bedrijfskosten, hypotheek, AOV etc.) waarmee we nu geen rekening houden. Toch geeft dit een goed beeld van de fiscale verschillen tussen een eenmanszaak en bv.

Verreweg de meeste starters kiezen voor een eenmanszaak. Ze zijn zo goedkoop uit en hoeven niet naar de notaris. Maar dat wil niet zeggen dat een bv voor jouw specifieke situatie een slecht idee is. We schetsen 3 voorbeelden.

1. Je bent zzp'er en levert een dienst
   De eenmanszaak is de meest logische vorm. Je hoeft weinig te investeren en loopt ook niet zoveel risico.
2. Je start een bouwbedrijf met 3 mensen in dienst
   Heb je veel geïnvesteerd en neem je opdrachten aan waar de nodige financiële risico's aan kleven? Dan is een bv iets om serieus over na te denken. Mocht het namelijk fout gaan, dan kun je met een bv niet hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld.
3. Je bent een goed boerende zzp'er met een omzet van meer dan een ton.
   Hiermee kun je 2 kanten op. In principe loop je weinig risico, maar fiscaal kan een bv nu beter voor je uitpakken. Overleg hierover met je accountant. Vanaf een jaarwinst van € 90.000 (in 2025) wordt de bv een interessante optie.

Een bv heeft te maken met verschillende soorten belastingen:

1. de vennootschapsbelasting,
2. de dividendbelasting en
3. inkomstenbelasting over gebruikelijk loon.

Met een winst van ongeveer € 90.000 ben je dus fiscaal beter af met een bv. Het standaard lagere tarief van de vennootschapsbelasting weegt dan op tegen de aftrekposten van een eenmanszaak en de trapsgewijs stijgende inkomstenbelasting.

De vennootschapsbelasting bedraagt in 2025 (en 2024) 19% tot een winst van € 200.000. Bij een winst van meer dan €200.000 geldt een belastingtarief van 25,8% over het deel van de winst boven dit bedrag.

De winst van een bv wordt belast in box 2 omdat er sprake is van een 'aanmerkelijk belang'. Dit is het geval als je:

Een zzp'er die een bv opricht is als bestuurder ook de enige aandeelhouder en daardoor directeur én grootaandeelhouder ineen. Dit wordt de directeur-grootaandeelhouder (dga) genoemd. Omdat een dga minstens 5% van de aandelen uit de bv bezit en als enige stemrecht heeft heb je als zzp'er met een bv dus automatisch een aanmerkelijk belang.

Als directeur-grootaandeelhouder (dga) ben je in dienst bij jouw bv en verplicht om jezelf loon uit te betalen. Dit moet een gebruikelijk salaris zijn (de gebruikelijkloonregeling), waaraan jaarlijks door de Belastingdienst een minimum wordt gesteld. In 2025 is dit bedrag vastgesteld op € 56.000 (net zoals in 2024).

Deze regel voorkomt dat een dga zichzelf een te laag loon uitkeert, wat de vennootschapsbelasting zou verlagen. Het loon valt onder de inkomstenbelasting, die een hoger tarief kent. Het salaris moet marktconform zijn en daardoor minimaal 75% bedragen van het loon van een werknemer met de meest vergelijkbare dienstbetrekking.

Bij een jaarwinst van minstens € 90.000 kan het dus slim zijn om je ondernemingsvorm van een eenmanszaak te veranderen naar een bv. Jouw eenmanszaak omzetten naar een bv kan je op 3 manieren doen:

1. Activa-passiva inbreng
2. Ruisende omzetting
3. Geruisloze omzetting